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圖書簡介

精選歷年真題，搭配名師解析
　　精編5套預測卷，考前沖刺必做
　　試題與答案分開裝訂，方便考生使用
　　贈送上機操作系統、685元好學教育快速通過課程卡

目錄
2014年度注冊會計師全國統一考試《審計》
　　考前必做試卷（一）
　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。)
　　1.注冊會計師未按特定審計項目獲取充分、適當的審計證據就出具審計報告的情況是（）。
　　A. 違約B. 一般過失C. 重大過失D. 欺詐
　　2.規定為股票的發行、上市、交易出具審計報告的會計師事務所和注冊會計師不得在股票的承銷期內買賣公司股票的法律是（）。
　　A. 《注冊會計師法》B. 《證券法》C. 《公司法》D. 《民法》
　　3.注冊會計師在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時擔任該客戶的辯護人對獨立性構成的不利影響是（）。
　　A. 外在壓力B. 自身利益
　　C. 過度推介D. 密切關系
　　4.下列事項不屬于會計師事務所在確定審計收費時應當考慮的因素是（）。
　　A. 準備出具的審計意見的類型B. 各級別專業人員提供服務所需時間
　　C. 所需專業人員的水平和經驗D. 提供專業服務所需承擔的責任
　　5.下列情形中，注冊會計師可以認為不會對職業道德基本原則產生不利影響的是（）。
　　A. 會計師事務所與客戶存在直接競爭關系
　　B. 會計師事務所與其他會計師事務所存在直接競爭關系
　　C. 會計師事務所與客戶的主要競爭者存在合資關系
　　D. 會計師事務所的客戶之間存在競爭關系
　　6.注冊會計師在判斷期初余額對本期財務報表影響程度時不需要重點考慮的事項是（）。
　　A. 上期結轉至本期的金額
　　B. 上期所采用的會計政策
　　C. 上期財務報表是否與本期財務報表一同發布
　　D. 上期期末已存在的或有事項及承諾
　　7.為獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。
　　A. 查閱前任注冊會計師的工作底稿B. 復核上期存貨盤點記錄及文件
　　C. 檢查上期存貨交易記錄D. 運用毛利百分比法等進行分析
　　8.下列審計證據能夠幫助注冊會計師確定被審計單位期初應收賬款存在認定的是（）。
　　A. 期初應收賬款在本期因收回而注銷
　　B. 期初應收賬款在本期因退貨而注銷
　　C. 期初應收賬款一直到本期期末都未發生任何變動
　　D. 期初應收賬款在本期被確認為壞賬
　　9.如果注冊會計師實施相關審計程序后無法獲取有關被審計單位期初余額的充分、適當的審計證據，下列做法中不恰當的是（）。
　　A. 發表適合具體情況的保留意見
　　B. 發表適合具體情況的無法表示意見
　　C. 對現金流量發表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況和經營成果發表無保留意見
　　D. 對經營成果和現金流量發表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見
　　10. 注冊會計師確定被審計單位存在一項超過重要性水平的審計差異，針對該項審計差異，注冊會計師應當首先采取的措施是（）。
　　A. 建議被審計單位進行調整B. 對被審計單位財務報表進行調整
　　C. 與被審計單位治理層進行溝通D. 出具非無保留意見審計報告
　　11. 注冊會計師在對審計差異的“初步確定并匯總”直至形成“經審計的財務報表”的過程中不會使用的審計工作底稿是（）。
　　A. 賬項調整分錄匯總表B. 重分類調整分錄匯總表
　　C. 試算平衡表工作底稿D. 業務執行復核工作核對表
　　12. 針對被審計單位存在的下列錯誤，注冊會計師應確定屬于重分類錯誤的是（）。
　　A. 將一年內到期的長期負債列在流動負債項下
　　B. 在應付賬款項目中反映預付賬款
　　C. 未對市價下跌的存貨計提減值準備
　　D. 在試用期尚未結束之前確認發出商品的銷售收入
　　13. 注冊會計師作為項目合伙人在完成審計階段進行復核的主要目的是（）。
　　A. 及時發現和解決問題，爭取審計工作主動
　　B. 對重要審計事項進行把關
　　C. 確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準
　　D. 消除妨礙注冊會計師判斷的偏見
　　14. 注冊會計師應當確認被審計單位的下列控制活動中，對防范重復開具支票或電子貨幣轉賬支付風險無效的是（）。
　　A. 計算機對付款金額和應付賬款余額進行比對
　　B. 就支付金額超過應付金額的情況生成例外報告，并調查原因
　　C. 計算機自動將付款計入相應的應付賬款明細賬
　　D. 已付款的支持性憑據注明“已付訖”標記
　　15. 注冊會計師對采購環節職責分離控制活動進行的下列控制測試中，不恰當的是（）。
　　A. 檢查請購單上的審批簽字B. 審閱采購合同條款
　　C. 觀察采購商品到貨后的驗收工作D. 詢問被審計單位的采購流程
　　16. 注冊會計師在設計應付賬款函證時的下列安排中，恰當的是（）。
　　A. 遵照審計準則要求必須對應付賬款進行函證
　　B. 針對所有金額較大的應付賬款賬戶實施函證
　　C. 應付賬款函證應主要以消極式函證為主
　　D. 應付賬款函證應以金額較小、甚至余額為零的項目為主
　　17. 注冊會計師執行的下列審計程序中，對查找未入賬的負債無效的審計程序是（）。
　　A. 抽取供貨商發票、驗收報告或入庫單，并追查至應付賬款明細賬
　　B. 檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額對應的購貨發票的日期
　　C. 抽取應付賬款明細賬，針對期末余額向供貨商函證
　　D. 獲取供貨商對賬單，并與被審計單位會計記錄進行核對
　　18. 注冊會計師提出的下列目標中，不能通過加強項目組內部討論實現的是（）。
　　A. 提供項目組成員之間交流信息和分享見解的機會
　　B. 使項目組成員更好地了解在各自分工負責的領域中由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性
　　C. 使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面
　　D. 提供項目組成員與被審計單位治理層進行有效溝通的平臺
　　19. 注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。
　　A. 管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告
　　B. 已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素
　　C. 強調在審計過程中保持職業懷疑態度的重要性
　　D. 列示表明可能存在舞弊可能性的跡象
　　20. 注冊會計師在組織項目組討論時的下列安排中，不恰當的是（）。
　　A. 召集信息技術及其他專家參加項目組討論
　　B. 為確保審計進度，在項目開始后和即將結束時集中討論兩次
　　C. 項目組內部討論不要求所有成員每次都必須參加
　　D. 每次項目組討論都要強調在整個審計過程中保持職業懷疑態度的重要性
　　21. 下列選項屬于一項應用控制實例的是（）。
　　A. 被審計單位運用安全軟件以限制對每項會計應用的接觸
　　B. 員工被分配了一個用戶名和密碼，并必須每個季度更換一次
　　C. 銷售系統自動計算銷售數量總額，并將總數過入銷售日記賬主文件
　　D. 系統編程員被限制執行應用編程職責
　　22. 下列各項活動中，不屬于初步業務活動的是（）。
　　A. 針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
　　B. 評價遵守相關職業道德要求的情況
　　C. 就審計業務約定條款達成一致意見
　　D. 確定總體審計策略
　　23. 下列情形不適合簽發無法表示意見的是（）。
　　A. 注冊會計師無法確定與一項雇員舞弊有關的金額
　　B. 管理層沒有提供一項會計政策變更的合理理由
　　C. 被審計單位拒絕注冊會計師對某些應收賬款進行函證或采用替代程序驗證這些余額
　　D. 首席執行官不愿意簽署管理層聲明書
　　24. 注冊會計師最可能審閱被審計單位發貨憑證的定期連續編號以確保所有憑證都已經包括在內所支持的管理層有關交易類別的認定是（）。
　　A. 發生B. 完整性C. 準確性D. 分類
　　25. 下列類型的書面憑證證據中，注冊會計師認為可靠性最強的是（）。
　　A. 被審計單位簽發的銷售發票，并由外部卡車司機簽收的送貨收據支持
　　B. 由注冊會計師直接寄發和回收的應付賬款的函證
　　C. 被審計單位簽發的支票，包含收款人的背書，以及直接寄發給注冊會計師的銀行對賬單
　　D. 由被審計單位財務總監編制，并由財務主管審核的審計工作底稿二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。)
　　1.利害關系人可以以會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的情形包括（）。
　　A. 會計師事務所出具了具有虛假記載和誤導性陳述的審計報告
　　B. 會計師事務所出具的審計報告違反了誠信公允原則
　　C. 會計師事務所在沒有獲取充分審計證據的情況下就出具了審計報告
　　D. 會計師事務所出具了與利害關系人預期的結論不同的審計報告
　　2.下列自然人中，可以按照《司法解釋》被認定為《注冊會計師法》規定的利害關系人的包括（）。
　　A. 與被審計單位進行交易遭受損失的自然人
　　B. 從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人
　　C. 與會計師事務所進行交易遭受損失的自然人
　　D. 因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告而遭受損失的自然人
　　3.在會計師事務所侵權賠償案件中，人民法院應列為共同被告的民事主體包括（）。
　　A. 利害關系人拒不起訴的被審計單位
　　B. 虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的被審計單位出資人
　　C. 利害關系人提起訴訟的會計師事務所分支機構所屬會計師事務所
　　D. 提供包含虛假信息審計報告的會計師事務所
　　4.在會計師事務所侵權賠償案件中，下列陳述符合《司法解釋》有關會計師事務所責任的規定的包括（）。
　　A. 會計師事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任
　　B. 會計師事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔補充責任
　　C. 會計師事務所在過失情況下，根據過失大小承擔連帶賠償責任
　　D. 會計師事務所在過失情況下，根據過失大小承擔補充責任
　　5.下列審計目標屬于注冊會計師在總體復核階段執行分析程序時應當設定的目標的包括（）。
　　A. 確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
　　B. 強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發生的重大變化
　　C. 證實財務報表中列示的所有信息是否與之前取得的審計證據一致
　　D. 對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平
　　6.在審計實施階段，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當審計證據的條件包括（）。
　　A. 重大錯報風險較低B. 數據之間具有穩定的預期關系
　　C. 沒有適當的實質性程序可以使用D. 控制風險較低
　　7.注冊會計師在向被審計單位管理層解釋細節測試與實質性分析程序的區別時，相對于細節測試，下列特征屬于實質性分析程序的有（）。
　　A. 能夠達到的精確度受到種種限制B. 所提供的證據在很大程度上是間接證據
　　C. 證據所提供的證明力較弱D. 不能作為直接的實質性程序
　　8.注冊會計師需要在審計報告中增加強調事項段的情形包括（）。
　　A. 附注中披露了未決訴訟的未來結果存在的不確定性
　　B. 提前應用了對財務報表有廣泛影響的會計準則
　　C. 附注中沒有披露監管行為的未來結果存在的不確定性
　　D. 附注中披露了對財務狀況產生重大影響的特大災難
　　9.注冊會計師撰寫審計報告時，對審計報告段落順序的下列安排中恰當的包括（）。
　　A. 導言段、管理層責任段、范圍段、說明段、意見段、強調事項段
　　B. 導言段、管理層責任段、范圍段、強調事項段、意見段、其他事項段
　　C. 導言段、管理層責任段、范圍段、意見段、強調事項段、其他事項段
　　D. 導言段、管理層責任段、范圍段、意見段、說明段、強調事項段
　　10. 注冊會計師應當在審計報告中增加其他事項段的情形包括（）。
　　A. 上期財務報表未經審計
　　B. 上期財務報表存在重大錯報
　　C. 上期導致非無保留意見的事項仍未解決
　　D. 上期財務報表由其他注冊會計師審計
　　
　　參考答案及解析2014年度注冊會計師全國統一考試《審計》
　　考前必做試卷（一）
　　客觀題答案速覽
　　單項選擇題123456789BBCABCBAC101112131415161718ADBBCBDCD19202122232425ABCDDBC
　　多項選擇題123456789ABABDACADABCABABCABDAC10AD
　　一、單項選擇題
　　1.B［解析］ 普通過失，也稱一般過失，通常是指沒有保持職業上應有的職業謹慎。對注冊會計師而言則是指沒有完全遵循專業準則的要求。比如，未對特定審計項目獲取充分、
　　適當的審計證據就出具審計報告的情況，可視為一般過失。
　　2.B［解析］ 《證券法》規定為股票的發行、上市、交易出具審計報告的會計師事務所和注冊會計師不得在股票的承銷期內買賣公司股票。
　　3.C［解析］ 注冊會計師在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時擔任該客戶的辯護人對獨立性構成的不利影響是過度推介。
　　4.A［解析］ 會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、
　　各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。
　　5.B［解析］ 會計師事務所之間存在的競爭關系不會構成對職業道德基本原則的不利影響，因此選項B正確。
　　6.C［解析］ 上期財務報表是否與本期財務報表一同發布與期初余額對本期財務報表影響程度的判斷無關，因此選項C正確。
　　7.B［解析］ 上期存貨盤點記錄及文件屬于內部證據，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B正確。
　　8.A［解析］ 應收賬款的期初余額通常在本期內即可收回，則檢查、核實本期收回的事實即可被視為應收賬款期初余額存在的適當證據，因此選項A正確。
　　9.C［解析］ 財務狀況是時點數，注冊會計師的實質性測試可以直接驗證，因此選項C是正確答案。
　　10. A［解析］ 對于發現的重大審計差異首先應當建議被審計單位進行調整，注冊會計師不能直接調整報表。
　　11. D［解析］ 對審計差異的“初步確定并匯總”直至形成“經審計的財務報表”的過程主要是通過編制審計差異調整表和試算平衡表得以完成的，因此選項D符合題意。
　　12. B［解析］ 應付賬款與預付賬款在財務報表上應當單獨列示，因此選項B符合題意。
　　13. B［解析］ 項目合伙人對審計工作底稿實施復核是項目組內部最高級別的復核，該級復核是對項目負責經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關。
　　14. C［解析］ 計算機自動將付款計入相應的應付賬款明細賬并不能有效防范重復付款的風險。
　　15. B［解析］ 審閱采購合同條款與職責分離的內部控制無關。
　　16. D［解析］ 應付賬款的主要審計目標是完整性，函證作為一種逆查法主要實現的是存在性目標，只有以金額較小、
　　甚至余額為零的項目為主實施函證才能更有效地發現低估的錯誤。
　　17. C［解析］ 函證屬于逆查法，對低估負債的完整性認定通常是無效的。
　　18. D［解析］ 項目組內部討論不能提供與被審計單位治理層溝通的平臺。
　　19. A［解析］ 管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內容是為了分享審計思路和方法。
　　20. B［解析］ 項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的信息，因此選項B符合題意。
　　21. C［解析］ 銷售系統自動計算銷售數量總額，并將總數過入銷售日記賬主文件是僅適用于銷售環節的應用控制。
　　22. D［解析］ 注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展的初步業務活動有：①針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；
　　②評價遵守相關職業道德要求的情況；③就審計業務約定條款達成一致意見。
　　23. D［解析］ 首席執行官不愿意簽署管理層聲明書應當簽發保留意見或否定意見，因此選項D符合題意。
　　24. B［解析］ 所有憑證均包括在內影響的是交易類別的完整性認定。
　　25. C［解析］ 由銀行直接寄發給注冊會計師的銀行對賬單可靠性最強，直接寄發和回收的函證可靠性也很強，但是應付賬款的審計目標中更重要的是完整性，
　　函證實現的則是存在目標，因此選項C符合題意。
　　
　　二、多項選擇題
　　1.AB［解析］ 如果審計范圍受到限制，注冊會計師可以出具保留意見或無法表示意見。如果會計師事務所出具了與利害關系人預期的結論不同的審計報告不能被認定為不實報告，
　　因此選項A、B符合題意。
　　2.ABD［解析］ 與會計師事務所進行交易遭受損失的自然人不屬于《司法解釋》界定的利害關系人。
　　3.AC［解析］ 利害關系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，因此選項A、C符合題意。
　　4.AD［解析］ 會計師事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任；事務所在過失情況下，根據過失大小承擔補充責任。
　　5.ABC［解析］ 在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此選項A、B、C符合題意。
　　6.AB［解析］ 在重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系時，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序。
　　7.ABC［解析］ 相對于細節測試而言，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。
　　8.ABD［解析］ 只有充分披露了存在的不確定性才能出具無保留意見，并增加強調事項段予以說明，因此選項A、B、D是恰當的。
　　9.AC［解析］ 說明段應在意見段之前，強調事項段應在意見段之后，因此選項A、C符合題意。
　　10. AD［解析］ 上期財務報表未經審計或由其他注冊會計師審計時，應當在其他事項段中說明。
　　　　

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