會計(jì)考研必會的n+1個公式

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一、各種稅的計(jì)算公式

(一)增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計(jì)稅價格=成本X(1+成本利潤率)

組成計(jì)稅價格=成本x(1+成本利潤率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格X稅率

組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

(二)消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額X稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價格=(成本+利潤)÷(1一消費(fèi)稅率)

組成計(jì)稅價格=成本x(1+成本利潤率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額

(三)關(guān)稅

1、從價計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量x單位完稅價x適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量x關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X適用稅率

(四)企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額X25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

(五)個人所得稅

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x使用稅率一速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x使用稅率x(1一30%)

3、其他各項(xiàng)所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x使用稅率

(六)其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)X使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x(1一扣除比例)x1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入x12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=Σ(每級距的土地增值額X適用稅率)

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)x稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

(一)增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增俏稅額：=增俏額x增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項(xiàng)目一貨物銷售額的全值一法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額

2、間接計(jì)稅法

扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額X扣除稅率

(1)購進(jìn)扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項(xiàng)目金額X扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

(2)實(shí)耗扣稅法

扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額X扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

(二)一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計(jì)稅價格=成本x(1+成本利潤率)

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額x征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價格X稅率

組成計(jì)稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

三、消費(fèi)稅額

1、從價定率的計(jì)算

實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率

(1)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

(2)組成計(jì)稅價格=(成本+利潤)/(1一消費(fèi)稅率)

(3)組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1一消費(fèi)稅率)

(4)組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

(5)組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1一消費(fèi)稅稅率)

2、從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量X單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤總額=收入總額一成本、費(fèi)用、損失

1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式：

(1)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

(2)利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

(3)營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用

(4)產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費(fèi)用一產(chǎn)品銷售稅金及附加

(5)其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一其他銷售稅金及附加

(6)本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計(jì)一期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

(7)本期產(chǎn)品成本會計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用

2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式：

(1)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

(2)利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

(3)營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌損失

(4)主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入

(5)商品銷售利潤=商品銷售凈額一商品銷售成本一經(jīng)營費(fèi)用一商品銷售稅金及附加

(6)商品銷售凈額=商品銷售收入一銷售折扣與折讓

3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式：

(1)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

(2)利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

(3)營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入一附營業(yè)務(wù)成本

(4)經(jīng)營利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)費(fèi)用一營業(yè)稅金及附加

(5)營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額一期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

五、個人所得稅額

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納水所得額火適用稅率一速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=每月收入額一800

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除致

應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額一速算扣除數(shù))/(1一稅率)

2、個體工商戶

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)

(1)每當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額二當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)

(2)計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)

(3)計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額x當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)/12

(4)計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額一累計(jì)已繳所得稅額

3、稿酬所得

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x20%x(1一30%)=應(yīng)納稅所得額x20%x70%

4、勞務(wù)報(bào)酬所得

(1)一次收入在20000元以下時

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x20%

(2)一次收入20000~50000時

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x20%+應(yīng)納稅所得額x20%x50%=應(yīng)納稅所得額X(20%+10%)

(3)一次收入超過50000時

應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X20%、+應(yīng)納稅所得額X20%X100%=應(yīng)納稅所得額X(20%+20%)

5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X20%

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額一財(cái)產(chǎn)原值一合理費(fèi)用

6、利息、股息紅利所得

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額減20%

7、境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額X來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算

手續(xù)費(fèi)金額=扣繳的個人所得稅額X2%

六、土地增值稅額

1、一般計(jì)算方法

(1)應(yīng)納稅總額=Σ各級距土地增值額x適用稅率某級距土地增俏額x適用稅率

(2)土地增值率=土地增值額X100%/扣除項(xiàng)目金額

(3)土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入一扣除項(xiàng)目金額

2、簡便計(jì)稅方法

(1)土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額=土地增值額x30%

(2)土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額=土地增值額x40%一扣除項(xiàng)目金額x0.05

(3)土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額=土地增值額x50%一扣除項(xiàng)目金額x0.15

(4)土地增值額超過項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額=土地增值額X60%一扣除項(xiàng)目金額X0.35

七、城市建設(shè)維護(hù)稅

(1)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)x地區(qū)適用稅率

(2)應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額X地區(qū)適用稅率一已納稅額

(3)應(yīng)退稅額=已交稅額一核實(shí)后的應(yīng)納稅額

八、資源稅額

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額

九、車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量x適用的年稅額

2、載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額x50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)x適用的年稅額

4、機(jī)動船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位X適用的年稅額

5、非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位x適用的年稅額

6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

(1)新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))x購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

(2)補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)x適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

(3)補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)x適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]一已繳稅款

(4)退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

(5)退還應(yīng)計(jì)算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款—重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值x稅率

(6)月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

(7)季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

十、土地適用稅額

1、年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)X每平方米土地年稅額

2、月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

十一、印花稅額

1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=購銷金額x3/10000

2、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

3、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入x5/10000

4、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=承包金額X3/10000

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=租賃金額x1/1000

6、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用x1/1000

7、借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=借款金額X0.5/10000

8、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入X1/1000

9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額x5/10000

10、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=合同所載金額x3/10000

11、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用x5/10000

12、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算：

(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)一上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)一上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動資金總額)]X5/10000

(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)X5

十二、關(guān)稅

1、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格X進(jìn)口稅率

完稅價格=離岸價格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率(20%))

2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格X出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)